20 Сентября 2018

Ошибка в поле 107 "налоговый период" при перечислении НДФЛ грозит организации штрафом.

16 Августа 2018

ФЗ №232-ФЗ от 29.07.2018 внесены изменения в налоговый кодекс РФ.

Одно из этих изменений касается расширения полномочий налоговых инспекторов по аресту расчетного счета организации и индивидуальных предпринимателей

 


09 Августа 2018

Приятная новость для организаций: с 1 января 2019 года всё движимое имущество организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество (в это году максимальная ставка налога составляет 1,1% ).

Дисконтные карты: учет

Главная | Полезные статьи | Дисконтные карты: учет

Дисконтные карты: учет 

Использование фирмой специальных дисконтных карт подразумевает массу нюансов. Особое внимание следует уделить их документальному оформлению в учетной политике предприятия. Прежде всего, условия, согласно которым дисконтные карты будут в дальнейшем выдаваться клиентам, должны быть четко закреплены во внутреннем специальном документе. Его роль может играть, например, маркетинговая политика юридического лица. Также необходимо указать способ, подробные условия распространения дисконтных карт и обязательно стоимость, если те планируется продавать клиентам. Все это нужно для того, чтобы подтвердить обоснованность расходов, понесенных в данном случае организаций, уменьшения суммы выручки в целях налогообложения и исчисления НДС. 

Учет дисконтных карт может быть организован на двух счетах бухгалтерского учета: счет 10 «Материалы», субсчет «Дисконтные карты» и на счете 41 «Товары».В первом случае (счет 10) учет ведется, если вы планируете выдавать дисконтные карты при выполнении покупателем определенных условий, например:

  •  Выдача карты при покупке свыше определенной суммы чека: 
  • Выдача карты при покупке товара определенной марки, бренда и тдт. 
Учет карт на счете 41 «Товары» разумен, если вы планируете продавать карты. 

Исчисление НДС в этом случае имеет свой определенный порядок. 

Если дисконтные карты будут продаваться по определенной стоимости, то фирма обязана уплатить такие же налоги, что и во время реализации обычных товаров. В соответствии с Налоговым кодексом РФ эта деятельность облагается НДС. Этот же документ определяет товар как любой предмет (имущество), который реализуется или предназначается непосредственно для данной цели. Все денежные средства, затраченные на изготовление дисконтных карт, составят в дальнейшем их себестоимость для фирмы. Доходы от продаж в таком случае будут отражаться по счету 90 «Продажи». Стоит отметить следующий момент: продажа дисконтных карт не может быть отнесена к рекламному ходу. Круг целевой аудитории довольно узок и, как правило, уже заранее четко определен.

 Передача карт в безвозмездном порядке также является реализацией и облагается НДС. Однако налоговая база в таком случае будет рассчитана, исходя из стоимости товара, которая определяется в соответствии с НК РФ. Эту роль вполне может играть учетная стоимость карт. Когда фирма приобретает данный товар у его производителя, то суммы НДС, выставленные им, могут быть в дальнейшем предъявлены к вычету. Разумеется, если юридическое лицо представит все необходимые документы, подтверждающие фактическую уплату денег за дисконтные карты (счета-фактуры и иные первичные бумаги). 

Главный момент заключается в том, что товар приобретается исключительно для предоставления скидок по продукции, облагаемой НДС. Не попадают под налог карты, на изготовление единицы которых было затрачено менее или ровно 100 рублей. Освобождаться от НДС будут товары только в том случае, если организация ведет раздельный учет продукции, освобожденной от бремени и той, что по закону им облагается. 

Посмотрим проводки по учету дисконтных карт: 

Дт 10 (41) Кт 60 – стоимость приобретения дисконтных карт

 Дт 19 Кт 60 – учтен НДС, уплаченный поставщику при приобретении карт 

Дт 62 Кт 90 – произведена продажа дисконтных карт , 

Дт 90 Кт 68 – исчислен НДС 18% с реализации дисконтных карт, 

Дт 90 Кт 41 – списана себестоимость дисконтных карт.Дт 44 Кт 10 – произведена выдача дисконтных карт.

 Скидки по дисконтным картам и их учет 

Сам смысл продажи товаров с использованием дисконтных карт заключается в том, что клиент получает право на получение скидки (уменьшение реализационной стоимости продукции). Следовательно, обязательство по НДС также будет снижено. Если говорить непосредственно про налогообложение, то в его целях фирма принимает к учету выручку, уменьшенную на сумму скидки. Именно поэтому на момент совершения сделки все данные по НДС по счетам фирмы будут формироваться в соответствии с первичными документами. Скидки, предоставленные покупателям на основании дисконтных карт, не признаются расходами юридического лица в налоговом учете. Они только формируют уменьшенную на свою собственную сумму выручку. Применение организацией в своей деятельности дисконтных карт, разумеется, вносит в налоговый учет свои нюансы. Однако все, что касается НДС, по большей части имеет схожее с обычной реализацией товаров отражение. Как правило, при применении дисконтных карт выручка уже отражается с учетом скидки, а следовательно и НДС исчисляется с выручки, уменьшенной на стоимость скидки. В целях избежания каких-либо дискуссий с налоговыми органами, рекомендуем вам отразить все цены в вашем прайс-листе, в котором вы укажете цены без скидок, цены со скидками и тд. 

Добавить комментарий
Внимание! Поля, помеченные * - обязательны для заполнения
Бесплатная консультация